Prancūzijos kriptovaliutų mokesčio pasiūlymas skirtas Bitcoin ir USDC apsikeitimo sandoriams
Dėl Prancūzijos siūlomų kriptovaliutų mokesčių pakeitimų perėjimas nuo bitkoino ar eterio prie tam tikrų stabilių monetų būtų apmokestinamas, net jei investuotojas niekada neišima grynųjų pinigų.
Nacionalinės Asamblėjos finansų komitetas spalio 7 d. priėmė pataisą I-CF1826, pridėdamas siūlomą išimtį, skirtą platesniam privačių kriptovaliutų pelno apskaičiavimo persvarstymui. Nuostata būtų taikoma perleidimams ir mainams nuo 2027 m. sausio 1 d., jei būtų priimta.
Investuotojui, parduodančiam Bitcoin pozicijas USDC, pasekmės būtų rizikos mažinimo prekybos mokesčių laiko pasikeitimas. Apie pelną galima pranešti, kol pajamos lieka kriptovaliutų piniginėje arba mainų sąskaitoje. Tačiau pasiūlyme taip pat keičiamos išlaidos, išskaičiuotos iš šių pajamų, o senesniems ūkiams suteikiama pereinamojo laikotarpio galimybė.
Remiantis Prancūzijos mokesčių institucijos nurodymais, apimtoms kriptovaliutų keitimo į kriptovaliutų keitimus be grynųjų pinigų balansavimo mokėjimo atidedami mokesčiai. Konvertavimas į fiat arba kriptovaliutų naudojimas kitoms prekėms ar paslaugoms įsigyti jau gali būti apmokestinamas pagal privataus disponavimo režimą, atsižvelgiant į taikomą atleidimą.
CF1826 panaikintų keitimo atidėjimą, kai investuotojas gauna e. pinigų žetonus, kaip apibrėžta ES kriptovaliutų turto rinkų reglamente arba gretutinėse teisėse. Operatyvinė formuluotė skirta gautam turtui. Todėl Bitcoin pakeitimas į reikalavimus atitinkantį žetoną gali pripažinti pelną prieš bet kokį vėlesnį grynųjų pinigų išėmimą.
MiCA apibrėžimas apibūdina kriptovaliutą, kuris siekia išlaikyti stabilią vertę pagal vieną oficialią valiutą. Šis teisinis apibrėžimas nustato išimties taikymo sritį. Pakeitime juo remiamasi be aiškios emitento licencijos sąlygos.
USDC pateikia konkretų pavyzdį: „Circle“ Europos baltojoje knygoje jis nurodomas kaip el. pinigų prieigos raktas pagal tą pačią MiCA nuostatą. Toliau pateiktose iliustracijose naudojamas vietinis USDC, o operacijos matuojamos eurais.
Pakeitimo rėmėjai pateisina pakeitimą, apibūdindami fiat paremtų stabilių monetų konvertavimo atidėjimą kaip teisės akto spragą. Investuotojui, naudojančiam apsikeitimo sandorį, kad sumažintų rinkos poveikį, praktinis poveikis būtų ankstesnis bet kokios naudos pripažinimas.
Siūlomas mokesčių apskaičiavimas susijęs su prieaugiu, viršijančiu savikainą. Iš perleidimo kainos atimamas perduoto turto įsigijimo pagrindas. Šis pagrindas yra mokesčių tikslais pripažintos išlaidos; sandoris gali duoti pelno, jokio pelno ar nuostolio.
Du būdai įvertinti senesnes valdas
Prancūzijos esamas portfelio skaičiavimas paskirsto dalį viso kriptovaliutų portfelio įsigijimo kainos kiekvienam apmokestinamam perleidimui. Dabartinėse rekomendacijose atimama visa portfelio įsigijimo kaina, padauginta iš pardavimo kainos ir portfelio vertės santykio prieš pat sandorį.
Siūlomas pakeitimas būtų sutelktas į faktiškai perleistus kriptovaliutų turtus. To paties pobūdžio turtui, įsigytam skirtingomis kainomis, nurodoma svertinė vidutinė įsigijimo vertė.
Iki 2027 m. įsigytoms akcijoms pataisa siūlo du būdus. Investuotojas gali naudoti įrodytas faktines įsigijimo išlaidas, nustatytas pagal naujas bazines taisykles. Arba investuotojas gali paskirstyti portfelio įsigijimo kainą, apskaičiuotą pagal senąsias taisykles 2026 m. gruodžio 31 d., tarp tada turėto turto proporcingai jo vertei tą dieną.
Paskirstymo galimybė išsaugo įsigijimo savikainos fondą ir paskirsto ją tarp akcijų paketų. Turima sąnaudų grupė išlieka įsigijimo kaina, apskaičiuota pagal senąsias taisykles, o ne visa portfelio rinkos vertė. Tekstas daro šį pasirinkimą neatšaukiamą visam portfeliui, kai pateikiama pirmoji deklaracija, kurioje pranešama apie apmokestinamąjį perleidimą po 2027 m. sausio 1 d.
Apsvarstykite hipotetinį investuotoją, kurio „Bitcoin“ kainavo 20 000 EUR ir yra verta 60 000 EUR, o jų eteris kainavo 40 000 EUR, o perėjimo dieną – 40 000 EUR. Portfelio įsigijimo kaina yra 60 000 eurų, o vertė – 100 000 eurų. Daryti prielaidą, kad per sandorius nebuvo perleista, mokami mokesčiai ar grynųjų pinigų balansavimo mokėjimai, nėra kitų tų pačių žetonų ir nepakito eurais.
Pagal paskirstymo parinktį Bitcoin sudaro 60% portfelio vertės ir gauna 36 000 €. Eteris gauna likusius 24 000 eurų. Naudojant faktines išlaidas, jų bazė liktų atitinkamai 20 000 ir 40 000 eurų.
Tas pats „Bitcoin“–USDC sandoris duotų skirtingą pirmojo perleidimo pelną:
| Hipotetinis sandoris arba pagrindas | Siūlomas faktinių kaštų maršrutas | Siūlomas paskirstymo maršrutas |
|---|---|---|
| Bitcoin pagrindu prieš apsikeitimą | 20 000 € | 36 000 eurų |
| Pelnas iš apsikeitimo į 60 000 EUR vietinio USDC | 40 000 € | 24 000 eurų |
| Gauto USDC pagrindas | 60 000 eurų | 60 000 eurų |
| Gaunate 40 000 eurų vėliau eterio pašalinimą | 0 € | 16 000 eurų |
Lentelėje palygintas hipotetinis bendrasis pasiūlymo pelnas. Pagal dabartines taisykles, pats reikalavimus atitinkantis apsikeitimas būtų atidėtas. Pagal bet kurį siūlomą pereinamojo laikotarpio būdą Bitcoin apsikeitimas USDC taptų apmokestinamu įvykiu.
Pakeitus tik istorines sąnaudas į 50 000 EUR Bitcoin ir 10 000 EUR eterio atveju, pirmojo pašalinimo palyginimas bus priešingas: faktinės išlaidos sukurtų 10 000 EUR Bitcoin prieaugį, palyginti su 24 000 EUR paskirstymu. Likęs eterio prieaugis nepakitusiomis vertėmis būtų 30 000 EUR už faktinę kainą arba 16 000 EUR pagal paskirstymą. Istorinės išlaidos nustato, kuris metodas pirmiausia atpažįsta didesnį pelną.
Pagrindiniai atstatymai ir nuostolių laiko sąnaudos
Pasiūlyme aiškiai atskiriami mainai, kuriems taikomas atidėjimas, nuo mainų, kurie tampa apmokestinami. Atidėtas keitimas perkelia perleisto turto pagrindą į gautą turtą. Apmokestinamasis keitimas suteikia gautam kriptografiniam turtui pagrindą, pagrįstą atlygio verte, jau panaudota prieaugiui apskaičiuoti, pakoreguota pagal bet kokį grynųjų pinigų balansavimo mokėjimą.
Pirmajame pavyzdyje atliekant Bitcoin apsikeitimą į USDC, iš naujo nustatant taisyklę USDC gautų 60 000 EUR bazę pagal bet kurį perėjimo maršrutą. Pardavus jį vėliau už tuos pačius 60 000 eurų, daugiau naudos nebūtų. Toks nustatymas iš naujo neleistų pakartotinai atpažinti pradinio Bitcoin pelno, kai nepakitusios vertės pajamos galiausiai pasiektų banko sąskaitą.
USDC nurodo dolerį, todėl nepakitusios euro vertės prielaida yra esminė. Vėlesniam perleidimui kita euro verte reikėtų paskaičiuoti pelną arba nuostolį.
Jei investuotojas taip pat parduotų likusį eterį už 40 000 EUR, pirmasis pavyzdys gautų bendrą 40 000 EUR realizuotą pelną pagal bet kurį siūlomą pereinamąjį būdą. Faktinė kaina pripažįsta visa tai Bitcoin; paskirstymas padalija jį tarp Bitcoin ir eterio.
Pataisa pakeistų apsikeitimo išimtį ir bazines taisykles neperrašant esamo kriptovaliutų praradimo apribojimo. Mokesčių institucija teigia, kad kriptovaliutų pelnas ir nuostoliai kompensuojami tais pačiais mokestiniais metais, o grynasis kriptovaliutų nuostolis negali būti perkeltas į vėlesnius metus arba negali būti panaudotas kito turto prieaugiui padengti.
Atskira hipotetinė teorija parodo nuostolių ir pelno pripažinimo skirtingais metais poveikį. Pagal siūlomas faktines taisykles, vienintelis Bitcoin holdingas, nupirktas už 30 000 eurų ir pakeistas į 20 000 eurų vietinio USDC, pripažintų 10 000 eurų nuostolį. USDC gautų 20 000 eurų.
Jei tas USDC vėliau būtų pakeistas į Bitcoin be grynųjų pinigų balansavimo mokėjimo, apsikeitimo sandoris liktų atidėtas, nes Bitcoin nepatenka į gautų e. pinigų žetonų išimtį. Tai perkeltų 20 000 eurų bazę į Bitcoin. Vėlesnis apmokestinamasis Bitcoin pardavimas už 30 000 eurų reikštų 10 000 eurų pelną. Nesiimkite jokių mokesčių, kitų žetonų fondų, grynųjų pinigų koregavimų ar kitokio pelno ir nuostolių.
Šios sumos galėtų būti kompensuojamos, jei būtų realizuotos tais pačiais mokestiniais metais. Jei grynasis nuostolis atsirado vienais metais, o pelnas vėlesniais metais, ankstesnis nuostolis nepadengtų vėlesnio pelno pagal galiojančią taisyklę. Todėl pripažinimas skirtingais metais gali pakeisti apmokestinamąjį rezultatą net ir tada, kai sandorių seka grąžina nuosavybės pradinę vertę.
Ataskaitų teikimo kompromisas išplaukia iš tos pačios mechanikos. Konkretaus turto pagrindu būtų pašalinta viso portfelio paskirstymo formulė naujiems perleidimams, tačiau investuotojai turėtų išsaugoti įsigijimo įrodymus, svertinius vidurkius ir bazę, kuri perkeliama arba nustatoma iš naujo sudarant apsikeitimo sandorius. Senesnių ūkių atveju siūlomas paskirstymo būdas taip pat reikalauja gruodžio 31 d. įvertinimo ir viso portfelio sprendimo, kuris tekstas yra neatšaukiamas.
Kitas teisėkūros išbandymas dar laukia. 2027 m. biudžeto dokumentacijoje, patikrintoje spalio 12 d., Nacionalinės Asamblėjos plenarinės sesijos svarstymas pateiktas spalio 13 d.
